Jak się podnieść z finansowego dołka po budowie. Zwrot VAT za materiały budowlane

"Właśnie kończymy z mężem budowę domu, w którą zainwestowaliśmy nie tylko nasze życiowe oszczędności ale i sporą sumę pożyczoną z banku. Brakuje nam pieniędzy na ogrodzenie i uporządkowanie posesji oraz urządzenie ogrodu. Słyszeliśmy, że możliwe jest uzyskanie zwrotu VAT-u wliczonego w cenę zakupionych materiałów budowlanych, ale nie wiemy jak się do tego zabrać" - z takim problemem boryka się nasza czytelniczka. Porady prawnej na naszych łamach udzieliła jej Kancelaria Prawna Cyman i Wspólnicy.

Zgodnie z obowiązującym prawem osoba, która w związku z budową lub remontem poniosła wydatki na zakup materiałów budowlanych, może częściowo odzyskać VAT wliczony w ich cenę. Taka możliwość stanowi rekompensatę dla osób dokonujących po 30 kwietnia 2004 r. zakupu materiałów budowlanych, na które stawka podatku VAT wzrosła z 7 do 22 proc.

Problematykę tę reguluje ustawa z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. Nr 177, poz. 1468, ze zm.).

Nie każdy wydatek można odliczyć

Wykaz materiałów budowlanych dających prawo do odliczenia stanowi załącznik do obwieszczenia Ministra Transportu i Budownictwa z 30 grudnia 2005 r. (Dz. Urz. MTiB Nr 1, poz. 1). Wykaz ten posługuje się symbolami PKWiU, które nie zawsze sprzedawcy materiałów budowlanych umieszczają na fakturach VAT. Dlatego w praktyce powstają problemy w ustaleniu, czy nabywca ma do zwrotu VAT. Jednak nie należy się tym nadto przejmować. W razie negatywnej weryfikacji organ podatkowy wezwie ubiegającego się o zwrot do korekty wniosku w zakresie wątpliwych faktur.

Ile można odzyskać?

Aby obliczyć kwotę zwrotu należy zsumować podatek VAT zawarty w posiadanych fakturach dokumentujących zakup materiałów budowlanych, a następnie przemnożyć wynik przez 68,18 proc. Jednak nie zawsze urząd skarbowy odda tak wyliczoną kwotę. Ustawodawca wprowadził bowiem limity ograniczające maksymalną wysokość zwrotu.

Dla robót budowlanych wymagających pozwolenia na budowę wynosi on 12,295 proc. równowartości 70 m kwadratowych powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego. W celu obliczenia kwoty limitu należy przyjąć cenę 1 m kw. powierzchni ogłoszoną przez GUS ostatnio przed kwartałem, w którym składany jest wniosek (II kw. 2008 r. – 3186 zł). W bieżącym kwartale limit ten wynosi zatem 27 420, 31 zł.

Jeżeli przeprowadzone roboty budowlane nie wymagały pozwolenia na budowę, limit zwrotu jest niższy. Oblicza się go podobnie, z tym że zamiast 70 m kw. we wzorze podstawia się 30 m kw. W efekcie kwota zwrotu nie może przekroczyć 11 751, 56 zł dla wniosków składanych w IV kwartale 2008 r.

Kwota zwrotu podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.

Dwoje małżonków – jeden limit

Osobom, które w dniu poniesienia wydatków na cele budowlane lub remontowe pozostawały w związku małżeńskim, przysługuje tylko jeden limit zwrotu.

Raz na pięć lat

Obecnie ww. limity mają charakter okresowy tzn. dotyczą okresów pięcioletnich liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku. W razie wykorzystania limitu można ubiegać się ponownie o zwrot VAT-u dopiero po upływie tego okresu.

Trzeba spełnić warunki

Aby otrzymać zwrot VAT-u należy:
- posiadać i wykazać prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane (np. zgoda właściciela) albo tytuł prawny do budynku lub loku mieszkalnego (np. prawo własności potwierdzone odpisem z księgi wieczystej)
- uzyskać pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której wymagane jest takie pozwolenie.

Nie ma prawa do zwrotu osoba, która prowadząc działalność gospodarczą dokonywała wydatków na cele budowlane jako podatnik VAT (w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT).

Bez wniosku ani rusz

Zwrot podatku dokonywany jest na wniosek podatnika złożony we właściwym dla niego urzędzie skarbowym.

Jeżeli dana osoba pozostaje w związku małżeńskim, może ona złożyć wniosek wspólnie z małżonkiem lub odrębnie. W tym drugim przypadku, gdy małżonkowie składają odrębne wnioski do różnych urzędów skarbowych, każdy z nich jest jednocześnie zobowiązany zawiadomić o złożeniu wniosku urząd skarbowy właściwy dla współmałżonka.

Aby złożyć wniosek należy się zaopatrzyć w formularz podatkowy VZM-1, gdzie wpisujemy dane wnioskodawcy, kwotę zwrotu, kwotę limitu, a także sposób wypłaty kwoty oraz formularz VZM-1A, stanowiący wykaz faktur i wydatków. Oba formularze dostępne są w urzędach podatkowych oraz w serwisie internetowym Ministerstwa Finansów (wraz z broszurą informacyjną).

Z uwagi na uciążliwość i długotrwałość procedury zwrotu podatku, wniosek może być składany nie częściej niż raz w roku.

Na pieniądze trzeba poczekać

Jeżeli wniosek o zwrot VAT-u został wypełniony prawidłowo, urząd skarbowy dokonuje zwrotu wnioskowanej kwoty bez wydania decyzji w terminie 6 miesięcy. Jeżeli jednak wniosek był dotknięty wadami (np. wnioskodawca wykazał w nim faktury na materiały, na które nie przysługuje zwrot), urząd skarbowy w tym samym czasie wydaje decyzję, w której określa kwotę zwrotu. W takim przypadku zwrot następuje w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji.

Odpowiedzi udzielił:
Rafał Mroczkowski wspólnik w
Kancelarii Prawnej Cyman i Wspólnicy Spółka Komandytowa
Adres: ul. Parkowa 10/1a, 83-300 Kartuzy
E-mail: [email protected]
www: www.lawagency.pl
Telefon: (058) 736-60-99, 512-26-29-28
Fax: (058) 736-60-98